Налогообложение криптовалюты в Украине

Налоги на криптовалюту в Украине 17 февраля Верховная Рада повторно приняла во втором чтении и в целом, а 15 марта Президент Украины подписал закон «О виртуальных активах», регулирующий операции с криптоактивами в Украине. НБУ будет контролировать оборот виртуальных активов, обеспеченных валютными ценностями, определять перечень валютных ценностей, на которые можно обменять криптоактивы, и порядок такого обмена, деятельность поставщиков услуг, связанных с обменом обеспеченных криптовалют, определяет требования к кибербезопасности и накладывает санкции за нарушения. А Нацкомиссия по ценным бумагам будет лицензировать и контролировать деятельности участников крипторынка, проводить проверки, выносить предупреждения, предписания об устранении нарушений и вводить финансовые санкции. В течение полугода НКЦБФР должна разработать порядок ведения госреестра поставщиков услуг, связанных с оборотом виртуальных активов. Закон о виртуальных активах определяет стоимость лицензий для компаний, которые занимаются криптоактивами. Резиденты в зависимости от вида деятельности должны иметь уставной капитал от €19 300 до €38 600, нерезиденты – от €96 500 до €193 000. Стоимость разовой лицензии (разрешения) тоже разная: для резидентов – от €2200 до €4400, для нерезидентов – от €11000 до €22000. Какие налоги вводят для крипты? Физлица получат льготу для налога на доход на пять лет. В этот период налогообложение прибыли от операций с виртуальными активами будет 5% НДФЛ +1,5% (военный сбор). После льготного периода – 18%+1,5%. Для майнеров, для того что бы майнинг был законным надо: зарегистрироваться в качестве физического лица-предпринимателя; иметь официальные договора аренды на помещение и оборудование, продажа созданной криптовалюты облагается ставкой 5%+1,5%. Юрлица, у которых операции с виртуальными активами будут единственным видом деятельности, смогут платить налог в 5% с прибыли. Остальные компании будут платить стандартные 18% на прибыль от таких операций. Налогообложение для физических лиц (ФЛ): если вы просто владеете криптовалютой, платить налог не обязательно, налоги начисляются в случае получения дохода от крипты. Налогообложение для физических лиц-предпринимателей (ФЛП): Отдельных КВЭДов для операций с криптой нет. Письмо Госстата 2018 года № 14.4-09/435-18 определяет такие КВЕДы для операций с криптовалютой: • майнинг – 64.19 «Другие виды денежного посредничества»; • торговля (обмен) криптовалютами – 66.19 «Другая вспомогательная деятельность в сфере финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения». Есть письмо Госстата 2011 года № 14/3-12/636, которое говорит, что КВЕДы 64.19 и 66.19 не относятся к финансовому посредничеству, а значит, разрешены на едином налоге, ФОПы 2-й и 3-й групп могут совершать операции с криптовалютой. Налогообложение для юридических лиц (ЮЛ): нет перечня документов, которые подтверждают приобретение и продажу криптовалюты. Криптовалюта не подлежит амортизации (вычету расходов), то есть налог должен платиться с общей суммы дохода, а не с прибыли. Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от НДС при продаже криптовалюты, а значит, у продавцов возникают налоговые обязательства уплаты НДС. Участников рынка делят на три категории: • резиденты, которые совершают операции в собственных интересах (физлица, физлица-предприниматели на общей системе, физлица-предприниматели на упрощенной системе и юрлица); • биржи, которые совершают операции в интересах третьих лиц (только юрлица); • нерезиденты, если они включили в договор о покупке-продаже крипты пункт о применении украинского права (физлица и юрлица). Виды виртуальных активов: • необеспеченные – активы, которые существуют сами по себе (Bitcoin); • обеспеченные – активы, обеспеченные денежными средствами, имуществом, имущественными правами, которые дают право требовать такие активы (NFT-токены); • финансовые – активы, обеспеченные ценными бумагами или гривной (секьюрити-токены и стейбл-коины) • Закон устанавлиает минимальный уставной капитал дл бирж: от $ 42 000 до $ 210 000 для не резидентов. Документ также определяет исчерпывающий перечень видов деятельности бирж: • хранение и администрирование виртуальных активов или их ключей; • обмен; • перевод; • посреднические услуги (брокерство). Участники рынка получат право на судебную и другие способы защиты своих прав. Биржи могут открывать счета в банках, но должны будут получить лицензию на каждый вид детельности(хранение иадминстрирование, обмен, перевод, бокерство). Срок действия лицензии – 1 год. За деятельность без лицензии штраф от 34 000 до 119 000 грн. Физические лица – майнеры и инвесторы криптовалютного рынка – должны декларировать доходы от такой деятельности на общих основаних.. Скорее всего, на сегодня, доходы физического лица от майнинга и инвестиций в криптовалюты относятся к категории «иные доходы» Налогового кодекса. Такие доходы являются объектом налогообложения на общих основаниях по ставке в размере 18%, а также объектом обложения военным сбором в размере 1,5% от сумы дохода. Физическое лицо самостоятельно обязано задекларировать эти доходы по итогам календарного года, за исключением тех случаев, когда эти налоги были удержаны и уплачены в бюджет выплачивающей стороной как налоговым агентом (очень редкий случай для крипторынка). Облагаться будет вся сума денежных средств, полученных в обмен на криптовалюту. С производными финансовыми инструментами (деривативами) на биткоин тут ситуация несколько отличается от инвестирования в биткоин. Если такой диреватив был продан дороже, чем приобретен, то финансовый результат таких операций составляет инвестиционную прибыль. При этом, налогообложению подлежит именно инвестиционная прибыль (разница между ценой покупки и ценой продажи, а не все вырученные деньги). Инвестиционная прибыль, получаемая физическими лицами, подлежит налогообложению по ставке 18%, а также облагается военным сбором по ставке 1,5%. Если же торговля на бирже принесла инвестиционный убыток, то и налогооблагать нечего.